Wijziging autofiscaliteit

Fiscale Aftrekbaarheid van Bedrijfswagens in de Vennootschapsbelasting

1. Aanschaffing voor 1 juli 2023

• Gramformule: De fiscale aftrekbaarheid van bedrijfswagens wordt berekend met de formule: 120% - (0,5 x brandstofcoëfficiënt x CO₂/km)

• Brandstofcoëfficiënten:
  • Diesel: 1
  • Benzine: 0,95
  • Aardgas (minder dan 12 fiscale PK): 0,90
• Begrenzing: De aftrekbaarheid varieert tussen 50% en 100%, met uitzondering van wagens die meer dan 200 g CO2/km uitstoten, welke slechts voor 40% aftrekbaar zijn.
• Elektrische wagens: 100% aftrekbaar.
• Plug-in hybrides: Specifieke regels zijn van toepassing.

2. Wijzigingen bij aanschaffing vanaf 1 juli 2023

• Afbouw van Aftrekbaarheid: Voor personenwagens met een brandstofmotor die vanaf 1 juli 2023 worden aangeschaft, wordt de fiscale aftrekbaarheid progressief afgebouwd:
  • Aanslagjaar 2025: 50% tot 100% afhankelijk van CO2-uitstoot.
  • Aanslagjaar 2026: 0% tot 75%.
  • Aanslagjaar 2027: 0% tot 50%.
  • Aanslagjaar 2028: 0% tot 25%.
  • Vanaf 2029: 0%.
• Elektrische wagens: Vanaf 2027 zal de aftrekbaarheid ook voor elektrische wagens verminderen.

3. Btw-Aftrek

• Bij gratis terbeschikkingstelling: De btw op auto- en brandstofkosten is aftrekbaar op basis van het werkelijk beroepsmatig gebruik, met een maximum van 50%.
  • Bij > 50% beroepsgebruik: 50% btw-aftrek.
  • Bij < 50% beroepsgebruik: btw-aftrek volgens werkelijk beroepsgebruik.
• Methoden om beroepsgebruik te bepalen:
  1. Rittenadministratie: Werkelijk professioneel gebruik bijhouden.
  2. Semi-forfaitair: Specifieke formule van de FOD Financiën.
  3. Forfaitair: Beroepsgebruik wordt op 35% vastgesteld.

4. Voordelen Alle Aard (VAA)

• Bij terbeschikkingstelling van een bedrijfswagen: Indien ook privé-verplaatsingen worden gemaakt, wordt een voordeel alle aard (VAA) aangerekend. Dit wordt bepaald op basis van de aankoopwaarde en CO2-uitstoot.
• Belastingtarieven:
  • 40% belasting op VAA als de vennootschap de brandstofkosten dekt.
  • 17% belasting op VAA als de werknemer de brandstofkosten zelf betaalt.
• Btw-aftrekbaarheid: De btw op het VAA is aftrekbaar bij gratis terbeschikkingstelling, maar niet van toepassing als er vergoeding plaatsvindt.

5. Kilometervergoeding

• Vergoeding voor professionele verplaatsingen met privévoertuig: Deze vergoeding is gebaseerd op werkelijke kosten of een forfaitair bedrag, en is niet belastbaar.
• Forfaitaire tarieven:
  • Vanaf 1 oktober 2023 tot 31 december 2023: €0,4259/km.
  • Tot en met 30 september 2024 variëren de tarieven tussen €0,4269/km en €0,4297/km.

6. Aftrekverbod en Dalende Aftrekbaarheid

• Vanaf 2026: Voor personenwagens met een brandstofmotor aangeschaft vanaf 2026, geldt er een aftrekverbod.
• Elektrische wagens vanaf 2027: De kostenaftrek van zuiver elektrische wagens zal ook geleidelijk afnemen.

Meer weten? info@mllboekhouding.be